德国财政转移支付制度对我国启示_发展战略

　　2.德国财政转移支付制度中可借鉴的有益经验

　　我国和德国相似，增值税都为共享税，但在增值税如何分享的具体做法上有较大的区别：他们在分配增值税时按各州人口数来分配，确实起到了均等化的作用；用我国的做法是：1994年实行税制改革以来，规定增值税中央得75％，地方得25％，并且实行中央财政对地方的税收返还政策，税收返还数额以1993年为基期年，按照1993年中央从地方净上划的收入数额，1993年全部返还地方，保证地方既得财力，并以此作为中央财政对地方的税收返还基数。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税税率的1：03系数确定，即两税每增长1％，税收返还额增长0.3％。1994年上划中央收入达不到1993年基数的，相应扣减税收返还基数。这种共享税实质上仍然保留了旧体制下收入分配不均的不合理因素，并把地区之间的收入差距加以保留且正当化。显然，这对于增强中央财政的实力，实行地区间的横向财政平衡是不利的，在这点上，我们不妨借鉴一下德国的做法，可以按照各个省、自治区或直辖市的人口数来确定具体的增值税分配比例，在分税的一开始就有意识地兼顾公平目标，逐步缩小税收返还的规模，最终彻底摒弃“基数法”，实行“因素法”（考虑影响地方人均财政支出和收入的各项因素来确定对某地区的财政转移支付额）。

　　另一方面，德国政府对贫困州和需要经济发展的地区进行投资，　自两德统一后，联邦政府每年向东部地区投资66亿马克，用于改善该地区的基础设施和经济结构；联邦政府为扶持新州的发展，还以财政和金融的方式筹集和设立了为期5年的“德国统一基金”1千多亿马克。这些做法对于我国目前实施西部开发战略具有一定的借鉴意义。我国是一个地域辽阔、人口众多的国家，各地区间经济、地理、社会各方面条件差异较大，中国的东南部经济比较开放和发达，相比之下，西部经济发展缓慢，但是，西部地区地理位置比较特殊，拥有非常丰富的自然资源，还具有悠久的历史文化底蕴，著名的“丝绸之路”、古都西安、敦煌莫高窟等都深深凝聚着中华民族的璀璨文化，而且，在那些地区还聚集着许多少数民族同胞。无论就经济角度，还是从社会历史角度来看，党中央在21世纪初实施开发西部的战略决策，实在是英明之举。

　　在大开发中，财政政策大有可为。首先，我们对于中西部地区的经济发展要给予财政方面的大力支持，中央财政每年应向西部地区进行一定数额的投资，用于建设铁路、公路、发电网、供水等基础设施（当然还应结合考虑采用税收优惠措施吸引外资和内资进行投资）。其次，我们可以设立为期十年的“西部开发基金”，其中一部分基金可以通过中央政府开设一些特别的税种来筹集，也可在地方和中央分享的税收中提取一定的比例（例如，在地区自留的增值或个人所得税中提取20％，中央财政从其增值税中划出20％专门用于开发西部）来筹集；另外一部分基金则可通过金融市场来筹集，例如向银行贷款，贷款的本金和利息在开发初期由中央财政、发达地区偿还，在开发中期以后用投资收益来逐年偿还，又如，发行类似于“三峡建设债券”的债券（可以暂时命名为“西部开发建设债券”），债券利率可稍高于银行存款利率，这既有利于加快筹措开发基金，又为广大的投资者增加了长期投资的渠道。另外，国家财政部还可发行长期国债，所筹资金专门用于对西部地区基础设施的投资。

　　3.根据我国实际情况，借鉴德国的转移支付制度

　　从转移支付的方向来看，有横向转移支付与纵向转移支付之分。根据我国实际情况，我们可以借鉴德国的成功经验，实行纵向转移支付为主、横向转移支付为辅、纵横交错的转移支付制度。

　　首先，我国中央政府财力比较紧张，具有横向转移支付的要求。改革开放以来，由于财政体制原因，中央政府的财务非常窘迫，已连续多年出现高额财政赤字，不得不靠发行国债维持，国债依存度高达50％以上，造成中央财政的沉重债务负担。在这种情况下，如果再单纯依靠中央财政的纵向转移支付来平衡地区间的财政差额，则会更加剧中央财政的财力紧张状况，从而影响中央政府行使宏观调控职能。因此，需要通过地方政府间的横向转移支付作为补充，既可均衡地区间的财力，又可减轻中央财政的负担。

　　其次，地区财力差异很大，具有横向转移支付的能力。由于受自然、历史、现实条件所限，各地区经济发展极不平衡，地区财力极不均衡且差额较大。据资料分析，1996年我国人均财政收入为600元，而低于这一收入水平的省份有二十多个，最高的上海市为1976.6元，最低的贵州省仅为139.7元，上海是贵州的14.2倍。①从财力自给能力系数看，上海为578％，北京为366％，而贵州为40％，西藏为33％。这表明，我国各地区财力差距大，涉及范围广，具备横向转移支付的条件，富裕地区有可能也有能力向贫困地区转移财力。

　　再次，在我国实行横向转移支付具有一定的基础。过去我国虽然没有直接的横向转移支付方式。但是各地区之间的人才、物力方面的交流，对受灾地区的支援，发达地区对欠发达地区的对口扶持等形式（虽不规范、明确、固定），其实质是地区之间的横向转移支付，并且取得了一定的成效。这表明，在我国实行地区间的财政横向转移支付是完全有可能的。

　　另外，纵横交错的转移支付方式除能综合单向转移支付方式的优点外，其最大的特别是：能够充分发挥中央与地方政府、财务转出地区和财力转入地区两个方面的积极性与主动性。中央政府的纵向转移支付，既体现了中央政府的宏观政策与权威，又调动了地方政府积极配合、有效使用转移支付资金的积极性。地方政府间的横向转移支付，既能在一定程度上减轻中央政府的压力（包括财政方面的压力和为减少支出而与地方财政讨价还价的精神压力），又使财力转出地区与财力转入地区直接见面，形成明确的授受关系，有利于增强转移支付的透明度，提高资金的使用效率。

　　从以上分析可知，建立科学规范的转移支付制度及选择适合国情的转移支付方式既有必要也有可能，但要根据实际情况循序渐进，应与生产力发展水平相适应，与建立社会主义市场经济体制的速度相匹配，与分税制的逐步完善相配合。因此，我们可分几个阶段逐步达到预期的目标。

　　第一阶段，在计划经济向社会主义市场经济的转轨时期，继续实行现行过渡性的转移支付办法，但应逐步缩小税收返还的规模，逐年增长转移支付的数量，并从技术上为建立规范化的转移支付制度做好准备。

　　第二阶段，当我国初步建立社会主义市场经济体制时，分级财政管理体制的框架也将基本形成。在这一阶段，可逐步取消各种不规范的“补助”和“税收返还”，建立起科学规范的政府间财政转移支付制度。中央与地方政府间的财政平衡关系，完全依靠政府间的转移支付来解决，主要采用中央政府对地方政府的纵向转移支付方式。在这一期间，还可选择部分省区（如沿海发达地区和边远贫困地区）进行地区间横向转移支付的试点，积累经验，为全面推广做好准备。

　　第三阶段，从2011年（即第十二个五年计划）起，我国将已形成比较完善的社会主义市场经济体制，分级分税制财政管理体制也已规范稳定，均等化拨款的技术条件也已成熟，届时，我们可全面实施科学、规范的政府间转移支付制度，将采用纵向转移支付为主、横向转移支付为辅、纵横交错的转移支付方式。

　　参考文献：

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　　[4]哈维。罗森。财经学[M].董勤发等译。北京：中国人民大学出版社，2000.

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　　[6]杨芳。中外政府间财政转移支付制度比较[J].岭南学刊（哲社版），2000，（3）。

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